Напомним, что «налоговые каникулы» для ИП были введены в 2015 году на период до 31 декабря 2020 года включительно. Принятый законопроект продлевает их до конца 2023 года. Право принимать решение о введении ставки налогов 0% принимают власти региона. Они могут устанавливать дополнительные ограничения по размеру налоговой базы и численности работников. Налоговая ставка 0%, предусмотренная для впервые зарегистрированных предпринимателей, распространяется в том числе на граждан, ранее прекративших деятельность ИП и решивших ее возобновить (Обзор Президиума ВС от 04.07.2018 года).
Право на льготное налогообложение имеют предприятия, осуществляющие деятельность в производственной, социальной сфере и связанной с научными разработками. Кроме того нулевая налоговая ставка по УСН может применяться в отношении отдельных видов деятельности по оказанию бытовых услуг населению, включая предоставление мест для временного проживания.
Выручка от видов деятельности, подпадающих под освобождение от налога, должна составлять не менее 70% общего дохода предпринимателя. Если по итогу налогового периода это условие нарушено, то предприниматель утрачивает право на применение ставки 0%, и это право также утрачивается и во втором налоговом периоде (Письмо Минфина № 03-11-12/6073 от 02.02.2018 года).
Прогрессивная шкала по УСН
Новый законопроект также содержит положения, позволяющие продолжить применение УСН при незначительном превышении установленных лимитов по доходу и численности работников. Ранее предприниматель, превысивший установленные показатели, терял право на УСН, начиная с квартала, в котором были нарушены ограничения.
Новые нормы предусматривают уплату УСН в размере 8% с объекта «доходы» и 20% с объекта «доходы минус расходы» в случае превышения дохода численности работников в налоговом периоде в следующих границах. Право на применение УСН сохраняется при размере выручки от 150 до 200 млн рублей и численности работников от 100 до 130 человек.
УСН по прогрессивной ставке уплачивается с первого числа квартала, в котором произошло превышение лимитов. При возврате показателей дохода и средней численности к установленным ограничениям, предприниматель сохраняет право на применение УСН в следующем налоговом периоде.
