Предприниматели на ЕНВД и патентной системе с 1 января 2020 года не вправе торговать подлежащими маркировке обувью, меховыми изделиями и лекарствами. Такие поправки внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Старт маркировки – не запрет на торговлю
Введение обязательной маркировки не означает само по себе запрета на торговлю товаром, подпадающим под маркировку. С начала маркировки можно торговать как прежде, но лишь до даты введения запрета на оборот немаркированного товара.
Пример. Маркировка обуви стартовала 1 октября 2019 года, с 1 марта 2020 года оборот немаркированной обуви запрещен. Это значит, что к 1 марта 2020 года весь запас товаров нужно успеть промаркировать. С 1 марта продажа обуви разрешается только через онлайн-кассы с передачей сведений в системы «Честный знак» (оператор – ЦРПТ).
Сменить налоговый режим
Чтобы продолжать торговать маркированными товарами, предпринимателям на патенте и ЕНВД придется сменить налоговой режим. Об этом напоминает Минфин России в письме от 31.05.2019 № 03-11-06/3/39855.
Например, перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом можно выбрать объект налогообложения – доходы (ставка налога 6%) или доходы за вычетом расходов (ставка налога 15%). Первый вариант выгоднее для высокорентабельной деятельности, второй – для сфер бизнеса, где рентабельность ниже, а величина расходов значительна.
Как и для прочих спецрежимов, на упрощенке действуют определенные ограничения:- численность сотрудников не более 100 человек;
- доход не более 150 млн рублей в год;
- остаточная стоимость основных средств менее 150 млн руб.
Если вы планируете расширять бизнес, то упрощенка может и не подойти. Если у вашей фирмы есть филиалы или в капитале компании участвует другая фирма с долей более 25%, УСН применять нельзя.
Особенности смены режима
Переход на УСН в общем случае возможен с начала нового календарного года. Если вы применяете ЕНВД, то снимитесь с учета в вашей инспекции как плательщик ЕНВД до 15 января 2020 года. Подайте заявление о применении УСН до 31 декабря 2019 года (ст. 346.16 НК РФ).
Если по какой-то причине вы перестаете быть плательщиком ЕНВД (например, изменилось региональное законодательство и деятельность ИП или фирмы больше не подпадает под ЕНВД), вы вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекращена деятельность на ЕНВД. При этом уведомить налоговиков нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения применения спецрежима.
Тем, кто применяет патентную систему налогообложения, также нужно выбрать, что больше подходит – УСН или общая система. Подать заявление о переходе на УСН нужно не позднее 31 декабря 2019 года. Переход на общую систему произойдет автоматически после завершения срока действия патента. Даже если патент на 2020 год уже приобретен, имеет смысл подать заявление о смене режима до 31 декабря 2019 года. Тогда вы сможете применять другой налоговый режим сразу после утраты права на патент или прекращения деятельности, попадающей под ПСН.
Внимание!
Совмещать общую систему налогообложения и упрощенку нельзя (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), однако допустимо совмещать патентную систему и УСН.
