В письме Минфина России от 31.05.2019 г. № 03-11-06/3/39855 чиновники ведомства указали, что ограничения на применение вмененки распространяются на лекарства, обувь и меховые изделия.
Нужно отметить, что по нормам законодательства реализация отдельных товаров не относится к розничной торговле, и тогда при их продаже не разрешается применять спецрежим ЕНВД (ст. 346. 27 НК РФ).
С 1 января 2020 года к розничной торговле не относится реализация подлежащих обязательной маркировке (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ):
- лекарственных препаратов;
- обувных товаров;
- предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.
Как поступить, если в одном и том же магазине (аптеке) реализуются и маркированные, и не маркированные товары? Например, в магазине, где продаются шубы, реализуются нижнее белье или футболки. Можно ли применять упрощенку для маркированных товаров, а вмененку – для немаркируемых?
Положения глав 26.2 и 26.3 НК РФ (упрощенка, УСН и вмененка, ЕНВД соответственно) позволяют совмещать ЕНВД по рознице и УСН (или общий налоговый режим) по маркированным товарам, когда деятельность ведется в разных муниципалитетах. Но как быть, если торговая точка всего одна? Или несколько, но на территории одного муниципального образования?
Решить вопрос помогли финансисты. Они выпустили письмо от 20.12.2019 № 03-11-09/100308, которое ФНС России довела до всех налоговых органов (письмом от 30.12.2019 № СД-4-3/27173@ «О направлении письма Минфина России). Это значит, что налоговые инспекции должны руководствоваться разъяснениями Минфина.
В письме Минфина сказано, что организации или ИП, которые применяют ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН по другой хозяйственной деятельности. Чиновники уточнили, что в 2020 году при реализации товаров в розницу можно применять ЕНВД, а при продаже товаров, не отнесенных к реализуемым в розницу, применять другой режим налогообложения, упрощенку или общий режим.
Раздельный учет
Напомним, если одновременно ведется деятельность на ЕНВД и на другом налоговом режиме, то необходимо обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Это требование пункта 7 статьи 346.26 НК РФ.
Остается добавить, что разъяснение Минфина относится к торговле лекарственными препаратами. Однако эксперты считают, что такой же подход допустимо применить и в отношении любых других маркированных товаров.
