Новые значения коэффициентов инфляции на 2020 год:
- для ЕНВД - 2,005 вместо 2,009
- для патентной системы (ПСН) - 1,589 вместо 1,592
- для уплаты торгового сбора - 1,379 вместо 1,382
- в целях применения НДФЛ - 1,810 вместо 1,813
Коэффициенты-дефляторы рассчитываются ежегодно исходя из величины прошлогоднего показателя и индекса изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем календарном году. Что это значит для бизнеса?
ЕНВД. Особенность режима в том, что сумма налога к уплате не зависит от полученного дохода. Дело в том, что налог к уплате рассчитывается исходя из базовой доходности по конкретной деятельности, этот показатель закреплен в НК РФ для каждого из видов деятельности. Если предприниматель получит за квартал прибыль большую, чем заданная базовая доходность, это выгодно. Если наоборот, то не исключен и убыток. Чем выше дефлятор - коэффициент K1, тем больше величина базовой доходности. Тем больше налога придется уплатить, если только местные власти не скорректируют налог вторым коэффициентом, К2 (он позволяет учесть конкретные условия ведения бизнеса и снизить налог).
ПСН. Примерно такой же принцип расчета используется при патентной системе. Налог на ПСН – это стоимость патента, она основана на потенциально возможном годовом доходе. Этот доход индексируется на коэффициент-дефлятор: чем он выше, тем дороже патент.
Торговый сбор. Сфера применения этого режима пока что ограничена Москвой, Санкт-Петербургом и Севастополем. Сбор уплачивает только по деятельности, в отношении которой он введен местными нормативно-правовыми актами. Так, в Москве этот режим введен для розничной, мелкооптовой и оптовой торговли через разные торговые объекты и сооружения.
Сумму торгового сбора определяет его плательщик (как произведение ставки сбора на физический показатель - вид, площадь торгового объекта). Дефлятор применяется особым образом, при сравнении ставки торгового сбора со стоимостью патента. Например, ставка торгового сбора не может превышать расчетную сумму, подлежащую уплате за патент на такой же вид деятельности, выданный сроком на 3 месяца (ст. 415 НК РФ). Напомним, что доход на патенте индексируется на дефлятор. Ставка сбора для розничных рынков и вовсе зафиксирована в НК РФ: она не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка, при этом также ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор конкретного календарного года (п. 4 ст. 415 НК РФ).
НДФЛ. Показатель участвует в расчете фиксированного платежа за патент на право работы, который вносит иностранный «безвизовый» гражданин (для граждан стран ЕАЭС патент не требуется). Точнее, фиксированный платеж в размере 1200 руб. в месяц корректируется на региональный коэффициент и на дефлятор текущего года. Работодатель при выплате зарплаты такому гражданину уменьшает начисленный НДФЛ на сумму фиксированного платежа. Чем выше дефлятор, тем больше сумма налога, которая поступит в бюджет (от иностранца и от работодателя).
